Сдельная работа по найму

Можно ли зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (УСН) для того, чтобы меньше платить налоги?

В соответствии с нормами трудового законодательства, любая работа может рассматриваться как работа по найму, то есть, - вступая в трудовые отношения, одно лицо является нанимателем, а второе – наемным работником. Это в равной степени относится ко всем видам работников – служащих, работников по договору, контракту и т.д.

Сдельная оплата труда – способ определения заработка путем умножения расценки на количество изготовленных деталей (произведенных операций). Расценка рассчитывается исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду работы. Определенная работа может быть выполнена также на условиях гражданско-правового договора, заключаемого между сторонами (оказание услуг, договор подряда). Так как оплата за выполненную работу оговаривается при заключении гражданско-правового договора, то говорить, что при этом стороны вступают также и в трудовые отношения можно только при определенных условиях – если дополнительно производится найм работников.

При этом если с гражданином заключается трудовой договор, обязанность уплаты налогов ложится на нанимателя (работодателя) – 13% от начисленной заработной платы.

Если же работа выполняется на условиях гражданско-правового договора, обязанность уплаты налогов возлагается на сторону, выполняющую работу.

Что лучше для уменьшения налоговых выплат – работать как физическое лицо или в качестве индивидуального предпринимателя, каждый должен для себя определить самостоятельно с учетом норм Налогового кодекса. В целом для предпринимателей возможно применение упрощенной системы налогообложения (УСН), предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

• налога на добавленную стоимость,

• налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

• единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Однако следует учитывать ограничения, установленные налоговым законодательством, для видов деятельности, занятие которыми не позволяет применять УСН:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

2) индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

5) индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

6) индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики (Росстат), превышает 100 человек.

При этом индивидуальный предприниматель сам выбирает объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на величину расхода. Соответственно, в первом случае индивидуальный предприниматель уплачивает 6% налога, а во втором – 15%. Возможно также применение УСН на основе патента – при условии, что индивидуальный предприниматель не привлекает в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Виды предпринимательской деятельности, осуществление которых возможно на основе патента, установлены пунктом 2 статьи 346.25.1. Налогового кодекса (более 60). Однако следует учитывать, что конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, определяются законами субъектов Российской Федерации. В частности, в Москве действует Закон города Москвы от 9 ноября 2005 г. № 54 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента".

10.12.2008

Андрей Быченков